Dovanos darbuotojams, klientams ir partneriams yra speciali organizacijos išlaidų kategorija, niekaip nesusijusi su profesine veikla. Štai kodėl daugelio pradedančiųjų buhalterių darbotvarkėje yra pagrįstas klausimas „kaip į juos atsižvelgti?“.
Nurodymai
1 žingsnis
Nustatykite, ar nupirktos dovanos turi įtakos mokesčių bazės būklei, atsižvelgiant į pajamų mokestį, PVM ir gyventojų pajamų mokestį. 252 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, pagrįstos išlaidos prilyginamos tik toms, kurios yra nukreiptos į organizacijos veiklos ir pelno įgyvendinimą, tada dovanos joms negali būti prilyginamos. Todėl mokesčio bazė, apskaičiuojant pajamų mokestį nuo išleistų lėšų sumos, nemažėja, ką įrodo ir str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 str. Išimtis yra dovanos ir prizai, įsigyti kaip rinkodaros kampanijos dalis, t. adresuotas neapibrėžtam asmenų ratui • Darbuotojams ir trečiosioms šalims (klientams ir partneriams) paaukoto turto suma apmokestinama PVM. Šiuo atveju taikomi tradiciniai atskaitymai. • Jei organizacija ketina įteikti dovanas savo darbuotojams, iš jų reikia sumokėti gyventojų pajamų mokestį.
2 žingsnis
Paruoškite buhalterijai reikalingus dokumentus. Tai apima: • kvito sąskaitą faktūrą, kurioje nurodytas pirkimo faktas, • sąskaitą faktūrą už dovanų perdavimą, • banko sąskaitos išrašą, patvirtinantį mokėjimą (reikia sumokėti draudimo įmokas); 12 PBU 10/99); • apskaitos nuorodą (apskaičiuojant įmokas į pensijų fondas); • organizacijos vadovo įsakymas pirkti dovanas su pridėtu apdovanotųjų sąrašu (sąrašas aktualus tik tuo atveju, jei įgytas turtas perduodamas darbuotojams, nes reikalingas gavėjo parašas pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217, gyventojų pajamų mokestis, dovanos darbuotojams nėra vertinamos, kurių kaina už praėjusius metus neviršija 4 tūkstančių rublių. (vienam asmeniui mokestiniu laikotarpiu). Mokesčio dydis tiesiogiai priklauso nuo formuluotės. Neturėtumėte vartoti tokių žodžių kaip „prizas“ar „laimėti“, nes tokiu atveju turėsite sumokėti 35 proc. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2 punktas), o ne 13 proc.
3 žingsnis
Išleiskite dovanas naudodamiesi šiais įrašais: PVM mokėtojams (OCNO): • Dt 41 Kt 60 (dovanų pirkimas); • Dt 19 Kt 60 (PVM rodymas); • Dt 91/02 Kt 41 (PVM mokėtojų nurašymas) dovanų pirkimas); • Dt 91/02 Kt 68/02 (PVM mokestis); • Dt 68/02 Kt 19 (PVM atskaitos pateikimas). Jei PVM netaikomas (STS, UTII): • Dt 41 Kt 60 (Dovanų pirkimas); • Dt 91/2 Kt 41 (Dovanų pirkimo išlaidų nurašymas) Jei dovanos suma viršija 4 tūkstančius rublių. būtina pridėti sąskaitos numerį 70 „Mokėjimai su personalu už atlygį“.
