Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje vyresnieji buhalteriai yra atsakingi už P&L ataskaitų teikimą ir apskaičiavimą. Esant neigiamam finansiniam rezultatui, gali kilti sunkumų vykdant PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“reikalavimus. Šiuo atveju viskas priklauso nuo to, kur atsirado nuostolis: mokesčių ar apskaitos srityje.
Nurodymai
1 žingsnis
Atsispindėkite neapibrėžtąsias pajamų mokesčio pajamas tuo atveju, jei nuostoliai bus gauti ir apskaitoje, ir mokesčių apskaitoje. Tuo pačiu metu atidaroma kreditinė sąskaita 99 sąskaitoje „Sąlyginis pelno mokestis“ir debete 68 sąskaitoje „Pelno mokesčio apskaičiavimas“.
2 žingsnis
Kitas žingsnis yra atidėto mokesčio turto apibrėžimas. Nepaisant to, kad mokesčių apskaitos nuostoliai yra lygūs apskaitos nuostoliams, ši suma vis tiek atsiras ateityje, nurašius išlaidas vėlesnių laikotarpių pajamų sąskaita. Šiuo atžvilgiu kreditas atidaromas 68 sąskaitoje ir debetas 09 sąskaitoje.
3 žingsnis
Nustatykite mokesčių apskaitoje patirtų nuostolių sumą, jei pelnas buvo gautas apskaitoje. Šiuo atveju sąlyginės pajamų mokesčio sąnaudos priskiriamos 68 sąskaitos kreditui ir 99 sąskaitos debetui - subsąskaitai „Sąlyginės pajamų mokesčio sąnaudos“.
4 žingsnis
Jei mokesčiuose ir apskaitoje rodomi skirtingi finansiniai rezultatai, apskaičiuojami laikini skirtumai. Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas atsispindi 77 sąskaitos kredite, susirašinėjant su 68 sąskaita, ir nuolatiniu mokesčio įsipareigojimu, susijusiu su 99 sąskaitos kreditu. Po to atidėtojo mokesčio turtas parodomas sąskaitos 09 debete.
5 žingsnis
Palyginkite finansinius apskaitos ir mokesčių apskaitos rezultatus. Jei pirmuoju atveju parodomi nuostoliai, o antruoju - pelnas, tada apmokestinamas sąlyginis pelno mokestis, kuris atsispindi 68 sąskaitos debete ir atitinkamos 99 sąskaitos subsąskaitos kredite.
6 žingsnis
Po to apskaičiuokite atidėtojo mokesčio turtą ir nuolatinį mokestinį įsipareigojimą, kurie atsispindi 68 sąskaitos kredite, atitinkamai susiejant su 09 ir 99 sąskaitomis.
7 žingsnis
Užpildykite pelno (nuostolių) ataskaitą ir balansą, remdamiesi atliktais įrašais. Taigi jūs ne tik atspindėsite nuostolius, bet ir visiškai atitiksite PBU 18/02 reikalavimus.
